Tevkifat, vergi sisteminde, vergi yükümlüsünün, ödenmesi gereken vergiyi doğrudan vergi dairesine değil, vergi mükellefiyetini yerine getiren bir başka kişi veya kurum aracılığıyla ödemesi işlemi olarak tanımlanabilir. Yani, vergi mükellefi, vergi dairesine ödeme yapacağına, vergi tevkifatı uygulayan kişi veya kurumdan kesinti yapılır ve bu kişi/kurum devlete ödeme yapar.
Tevkifat, genellikle katma değer vergisi (KDV), gelir vergisi veya stopaj vergisi gibi vergilerde uygulanır. İşlemi yapan kişi ya da kurum, belirli bir oranda vergi kesintisi yapar ve bu tutarı ilgili vergi dairesine öder.
Örnek:
Bir inşaat şirketi, bir malzeme tedarikçisinden mal alırken, belirli bir KDV oranı üzerinden tevkifat uygulayabilir. Yani tedarikçi, faturasında belirtilen KDV’yi, normalde mal alıcısından değil, devlet adına kendisi kesip vergi dairesine yatırır.
Tevkifatın uygulanma amacı:
Vergi kaybını önlemek
Vergi tahsilatını kolaylaştırmak
Büyük vergi mükelleflerinin küçük mükelleflerden vergi almasını sağlamak
Bu yöntem, vergi toplama sürecini daha verimli hale getirir ve daha büyük mükelleflerin daha küçük mükelleflerden vergi kesmesini sağlar.
2025 yılı için KDV Tevkifat alt sınırı
30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 sayılı (2. Mükerrer) Resmi Gazete'de yayımlanan 577 No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifat alt sınırı yeniden belirlenmiştir.
Buna göre, 10 Şubat 2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 50 Seri No’lu Tebliğ ile, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’ne eklenen ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine atıfta bulunan “işlemin yapıldığı yıla ilişkin fatura düzenleme sınırı” ifadesi doğrultusunda, tevkifat uygulanacak işlemler için alt limit tutarı KDV dahil 6.900 TL’den 9.900 TL’ye yükseltilmiştir.
Yeni düzenleme, 1 Ocak 2025 itibarıyla geçerli olmaya başlamıştır.
Buna göre, KDV dahil 9.900 TL ve üzerindeki işlemler için kısmi tevkifat uygulanacakken, 9.900 TL ve altındaki işlemler tevkifata tabi olmayacaktır.
Aşağıda KDV tevkifat tablosu
| Yapılan İşler | Belirlenmiş Alıcılar | Tüm KDV Mükellefleri | Oran |
|---|---|---|---|
| Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri | √ | √ | 4/10 |
| Etüd-plan-proje, danışmanlık, denetim | √ | X | 9/10 |
| Makine, Teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım | √ | X | 7/10 |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | √ | X | 5/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | √ | X | 9/10 |
| Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu hizmetlere aracılık hizmetleri | √ | √ | 7/10 |
| Turistik mağazalara verilen müşteri bulma hizmetleri / Götürme hizmetleri | √ | √ | 9/10 |
| Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemler | √ | √ | 9/10 |
| Servis taşımacılığı (Okul/personel) | √ | √ | 5/10 |
| Yük taşımacılık hizmetleri | √ | √ | 2/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | √ | X | 7/10 |
| Külçe metal teslimleri | √ | X | 7/10 |
| Hurda ve atık teslimi | √ | √ | 7/10 |
| Ağaç ve orman ürünleri teslimi | √ | √ | 5/10 |
| Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi | √ | √ | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri | √ | √ | 9/10 |
| İşgücü teslim hizmetleri / Özel güvenlik hizmetleri | √ | √ | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe, bakım hizmetleri | √ | √ | 9/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | √ | √ | 3/10 |
| Diğer hizmetler (belirlenmiş alıcılara verilen) | - | - | 5/10 |
Bu tablo, KDV tevkifat oranlarını ve alıcı türlerine göre yapılan farklı işlerin oranlarını gösteriyor. Başka bir düzenleme veya ekleme yapmak isterseniz, yardımcı olabilirim!
